+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Истребование документов при проведении налоговой проверки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль Глава Налоговый контроль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Истребование документов применяется в рамках камеральной, выездной проверки, вне рамок проверок, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Перечень случаев, когда налоговый орган вправе истребовать документы, постоянно расширяется.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Истребование документов применяется в рамках камеральной, выездной проверки, вне рамок проверок, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Перечень случаев, когда налоговый орган вправе истребовать документы, постоянно расширяется.

При этом для налогоплательщика исполнение требования — это достаточно затратная процедура: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган. Истребованию документов у налогоплательщика посвящено интервью с экспертом.

Требование может передаваться лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, направляться по почте заказным письмом или передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота пункт 4 статьи 31 НК РФ.

При вручении требования налогоплательщику под расписку, непосредственно в требовании указывается дата вручения.

Лица, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию расчет в электронной форме, должны обеспечить получение требования от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Порядок направления требования о представлении документов информации в электронном виде далее — Порядок утвержден приказом ФНС России от Исходя из указанного Порядка, если требование направлено в электронном виде, но фактически не открыто не прочитано налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком.

В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование в бумажном виде. Иная последовательность способов передачи документов может быть прямо предусмотрена НК РФ.

Например, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю уполномоченному представителю организации лично под расписку пункт 1 статьи 93 НК РФ.

По смыслу указанной нормы, при проведении проверки на территории в помещении налогоплательщика, а не по месту нахождения налогового органа, требование должно быть вручено налогоплательщику лично проверяющим лицом во время его нахождения у налогоплательщика. Только если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ. При направлении документов по почте они направляются налогоплательщику — российской организации ее филиалу, представительству — по адресу места ее нахождения места нахождения ее филиала, представительства , содержащемуся в ЕГРЮЛ пункт 5 статьи 31 НК РФ.

Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не может. С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме. При направлении налоговым органом документа по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Факт приема к отправке корреспонденции подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, принятым к отправке почтовым отделением, с оттиском печати почтового отделения, обработанным и разосланным получателям Постановление ФАС Центрального округа от Если документы по требованию налогового органа не будут представлены, то налоговый орган составит акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Сообщения, доставленные по адресам, указанным соответственно в ЕГРИП для индивидуальных предпринимателей или в ЕГРЮЛ для организаций , считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает не находится по указанному адресу пункт 3 статьи 54 ГК РФ. Одного только заявления о неполучении требования будет недостаточно для вывода о незаконности решения налоговой инспекции.

Налогоплательщику при рассмотрении спора рекомендуется указать уважительные причины неполучения им требования о представлении документов информации , обстоятельства, которые не зависели от волеизъявления самого налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы вправе должностное лицо налогового органа, проводящее проверку.

Обратим внимание, что на практике налоговые органы истребуют документы о налогоплательщике, направляя ему требования в порядке статьи Может быть оставлено без исполнения по существу с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование:. Требование о представлении документов должно включать наименование необходимых для проверки документов, период, к которому они относятся, при наличии — реквизиты, иные признаки, индивидуализирующие истребуемые документы.

Если полученное требование налогоплательщику непонятно, есть обоснованные затруднения в идентификации документов или информации, то рекомендуется направить в налоговый орган письмо о том, что исполнение требования полностью или в соответствующей части не представляется возможным и просить уточнить содержание требования, конкретизировать вид документа или состав истребуемой информации. Срок исполнения требования, по общему правилу, 10 рабочих дней. Исчисление срока начинается со дня получения требования.

При этом срок исчисляется в рабочих днях пункт 6 статьи 6. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте.

При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования Определения ВАС РФ от В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма.

Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается. Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем его получения, направлять в налоговый орган уведомление о невозможности исполнения требования. Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены.

Форма содержит примерный перечень причин невозможности представления запрошенных документов в установленный срок:. В случае проведения проверки на территории налогоплательщика уведомление о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под роспись.

Если проверка изначально проводится по месту нахождения налогового органа или приостановлена, то есть проверяющие не находятся на территории налогоплательщика, то уведомление о невозможности представления документов передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Положения статьи 93 НК РФ не предусматривают каких-либо особенностей, если требование о представлении документов было подписано включенным в состав проверяющей группы должностным лицом иного налогового органа, чем тот, который принял решение о проведении проверки.

В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Запрашивать продление срока представления запрашиваемых документов можно также и в случае, если исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки. Предусмотрены специальные способы направления уведомления для налогоплательщиков, обязанных в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации в электронной форме. Такие лица могут представить уведомление о невозможности представления документов в налоговый орган лично или через представителя либо передать в электронной форме по ТКС.

Уведомление может быть направлено по почте заказным письмом только лицами, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме.

При этом, обратим внимание на противоречие в пункте 3 статьи 93 НК РФ: в абзаце втором предусмотрено письменное уведомление о невозможности представления документов в установленные сроки, что ставит под сомнение предусмотренную в абзаце третьем возможность передачи указанного уведомления в электронной форме. Применяется ли в данном случае ответственность?

Налоговый орган в течение двух дней рассматривает уведомление налогоплательщика о невозможности представления документов и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления.

На практике нередко налоговый орган не принимает никакого решения. Направление уведомления о продлении срока представления документов само по себе не является основанием для неисполнения требования в первоначально установленный срок.

Налогоплательщик должен в любом случае направить ответ на полученное требование. По мнению ФНС, отраженному в письме от Однако данная позиция представляется расширительным толкованием НК РФ.

Специальный срок для направления ответа, в котором указывалось бы на отсутствие истребуемых документов, а также форма такого ответа пунктом 3 статьи 93 НК РФ не предусмотрена. Иными словами, соответствующий ответ может быть направлен в течение 10 дней со дня получения требования. НК РФ не предусмотрено исполнение требования о представлении документов посредством выдачи подлинников документов.

Выемка подлинников документов регламентируется статьей 94 НК РФ. Вместе с тем, если запрашиваемые документы представлены в виде оригиналов в установленный срок, основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье НК РФ за неисполнение требования отсутствуют.

Но исполнять требование подобным образом не нужно. Из пункта 5 статьи 93 НК РФ следует, что документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников, должны быть возвращены проверяемому лицу. При этом НК РФ не содержит срока возврата таких документов. После возврата подлинников налоговый орган вправе вновь их истребовать у налогоплательщика — запрет на повторное истребование документов в данном случае не применяется.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.

Согласно пункту 3. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Помимо изложенного, Минфин рекомендует представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов письмо от Нет, заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от Согласно ГОСТу допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации.

C 7 апреля года статья 2 Федерального закона от Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества. Аналогичный подход отражен и в Федеральном законе от Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью. С 7 апреля года документы, представляемые в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия отсутствия печати в них письмо ФНС России от Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом.

Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке.

Рекомендуется заверять копию каждого документа, а не подшивку. Только в этом случае соответствующие документы допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении Постановление ФАС Московского округа от В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки документов налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей НК РФ, повторно запросит документы особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки.

Но отметим, что Минфином выпущено письмо от Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов непредставлением документов.

По нашему мнению, представление документов в виде сшива, заверенного на последнем листе, возможно при исполнении требования в порядке статьи При представлении документов по требованию, направленному на основании статьи 93 НК РФ, целесообразно заверять копию каждого документа отдельно. Способами представления истребуемых документов являются личное представление, представление через представителя, направление документов по почте заказным письмом.

Такого способа исполнения требования НК РФ не содержит. Судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ: истребованные документы должны быть представлены по месту проведения проверки. Данное условие выполняется:. При наличии этих обстоятельств обязанность проверяемого лица обеспечить налоговому органу возможность своевременного получения документов исполнена Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Но информирование налогового органа о подготовке копий документов и их нахождении на территории налогоплательщика не является надлежащим исполнением требования о представлении документов, если проверка приостановлена Определение Верховного Суда от В письме ФНС от Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган по ТКС в порядке, установленном Приказом ФНС России от Представление документов в электронной форме по неустановленным форматам и или на магнитных носителях информации НК РФ не предусмотрено письмо ФНС России от Когда истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронной форме не по установленным ФНС форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью.

Возможность представления документов в xml-формате установлена для следующих документов:. Перечень указанных документов, которые могут быть направлены в налоговый орган по ТКС в виде скан-образов, в том числе с использованием pdf- формата, приведен в Приказе ФНС России от

Истребование документов для налоговой проверки

Налоговая инспекция выставила требование о предоставлении документов. Эта ситуация, с одной стороны, знакома всем, а с другой — зачастую служит причиной споров между налогоплательщиком и инспекцией: какие документы вправе запрашивать налоговики, за какой период, следует ли заверять каждую копию документа. Причем чем крупнее налогоплательщик, тем большее количество документов может быть истребовано, тем больше временных и материальных затрат на изготовление копий и тем острее стоит проблема. По различным нюансам истребования документов накоплена разнообразная арбитражная практика. В частности, в этом году вопрос о требовании у налогоплательщика дополнительных документов при камеральной проверке декларации рассматривал ФАС Дальневосточного округа. В своем постановлении от

Вы точно человек?

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Практически каждый налогоплательщик хотя бы раз получал требование о представлении документов. Содержание требования налоговой инспекции практически во всех случаях стандартно: организации либо индивидуальному предпринимателю необходимо представить определенный перечень документов акты, договоры, счета-фактуры, накладные и пр. Разберемся, какие документы налогоплательщики обязаны представить, а какой запрос можно проигнорировать. Начнем с того, что в соответствии с подп. Право истребования у проверяемого лица необходимых документов информации для реализации мероприятий налогового контроля предусмотрено ст. Помимо этого, документы информация о деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента могут быть запрошены у его контрагентов или иных лиц ст.

Истребование документов при проведении налоговой проверки. Налоговый кодекс.

Статья Истребование документов при проведении налоговой проверки.

Нарушения при истребовании документов налоговой во время проведения камеральной проверки

Процедура истребования документов у налогоплательщика в рамках проведения налоговой проверки камеральной и выездной предусмотрена ст. Налоговые органы могут получать выписки по счетам иностранных контрагентов и реорганизованных ликвидированных контрагентов проверяемых налогоплательщиков. Федеральным законом от Налоговым органам запрещено повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые он ранее уже представлял в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, за исключением следующих случаев: - документы были представлены ранее только в виде подлинников, которые затем вернули налогоплательщику; - налоговый орган утратил представленные документы вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств пожар, землетрясение, наводнение и др.

Ниже мы рассмотрим, какие нарушения из нашей практики допускают инспекции и как на них реагировать налогоплательщику. В частности, рассмотрим следующие вопросы:.

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Статья 93 НК РФ закрепляет право инспекторов при налоговой проверке организаций требовать необходимые документы. За отказ предоставить нужные документы предусматривается ответственность в виде штрафа - по руб. Статья 93 НК РФ в пункте 4 предусматривает и принудительную выемку бумаг у налогоплательщика в случае их непредставления. Вопрос о том, должен ли плательщик налога предъявить инспектору документы, не относящиеся к проверяемому периоду, остаётся актуальным. Официальная позиция по этому поводу нигде законодательно не закреплена. Но все судьи, при вынесении решений по подобным спорам, придерживаются схожего мнения.

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Живу в новостройке в Подмосковье, хочу поставить спутниковую тарелку на крышу многоквартирного дома, приэтом тарелку будет едва видно с верхних этажей ближайших домов. УК хамы обдирающие и не уважающие жильцов. Здравствуйте у меня такой вопрос как лучше сделать оформить дарственную или составить договор о купли продаже. Здравствуйте,скажите пожалуйста,обязательно ли я должна прописываться в квартире ,которую мне выделил жилфонд по ходотайству моего предприятия,меня выселяют без предупреждения,хотя когда я спрашивала,мне сказали это не обязательно.

Истребование документов вне рамок налоговой проверки – это должно быть указано при проведении какого мероприятия налогового.

Якуб А правительство не хочет объяснить, куда деваются деньги из России. Устин Так, значит оформляю ЧП.

Но кредитор в конечном итоге поставит эту сумму на оплату должнику как "стоимость" кредита. Или как вы думаете. В Испании для собственников, продающих жилье по цене ниже рыночной, установят повышенные налоговые ставки Очень хотелось бы расширить предлождение.

Военные пенсионеры претендуют на налоговые льготы при покупке жилья в кредит. Вы хотите существенно снизить отчисления, но не знаете, с какой стороны подойти к решению этой проблемы. Обращайтесь к военному юристу, который прольет свет на все детали оформления налоговых освобождений и поможет в решении вашего вопроса. Ситуации, в которых военнослужащие получают компенсации, пособия и льготы определяет законодательство Российской Федерации.

Я не выполнил приказ командира дивизии, это считается как дисциплиннарный проступок, имеет ли он право завести уголовное дело на меня если я 2 раза не выполню приказ. У меня к вам такой вопрос, если парень не хочет идти в армию хочет отклониться и уехать за границу, для того что бы не идти в армию, что ему за это. Здравствуйте, я военнослужащий контрактной службы, я получил ранение 2014 году в ходе специальной операции, мне не выплатили компенсацию, выплачивали Благотворительный фонд.

Со мной некоторые Товарищи получили компенсацию, месяца 2 назад опять выплатили 6 военнослужащим, я не знаю что делать, начальство не хочет разбираться, у меня все бумаги .

UA охораняются согласно с законодельством Украины. Разрешается перепечатка информации размещенной на портале при соблюдении следующих условий: 1. Гиперссылка должна быть размещена рядом с наименованием материала или сразу после. Клиент не должен платить деньги, никаких договоров между участниками процесса не укладывается, а помощь приходит исключительно на добровольных основаниях.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Матвей

    Я конечно, прошу прощения, но этот ответ мне не подходит. Кто еще, что может подсказать?

  2. Влада

    Это верная информация

  3. Викторин

    Браво, эта великолепная фраза придется как раз кстати

  4. Вера

    ПОЛНАЯ !!!